Laenud võivad mõjutada maksustamist erineval viisil, sõltuvalt laenu liigist ja sellest, kas tegu on eraisiku või ettevõtte laenuga. Laenude intressikulud, maksuvabastused ja võimalikud maksukohustused võivad mängida rolli nii isiklikus kui ka ärilises raamatupidamises. Selles ülevaates selgitame, kuidas laenud ja maksustamine omavahel seotud on.
1. Kas laenu saamine on maksustatav tulu?
📌 Eraisikule laenu saamine ei ole maksustatav tulu. Kui võtad pangast, krediidiasutusest või eraisikult laenu, ei pea sa selle pealt makse maksma. Seda seetõttu, et laen on tagasimakstav kohustus, mitte sissetulek.
📌 Ettevõttele saadud laen ei ole samuti maksustatav. Kui ettevõte võtab laenu (nt pangalaenu, investorilt saadud laenu), ei käsitleta seda ettevõtte tuluna ega maksustata.
⚠️ Erand: Kui laenuandja kustutab laenu ja võlgnik ei pea seda enam tagasi maksma, võib see teatud juhtudel olla käsitletav maksustatava tuluna.
2. Kas laenu intressid on maksustatav kulu?
2.1. Eraisiku puhul
📌 Kodulaenu intressid olid varem Eestis maksusoodustusega, kuid enam mitte.
- Enne 2018. aastat oli võimalik teatud tingimustel tuludeklaratsioonis kodulaenu intressid maha arvata.
- Alates 2018. aastast see võimalus enam ei kehti ja kodulaenu intresse ei saa maksustatavast tulust maha arvata.
📌 Teiste laenude intressid (nt kiirlaen, tarbimislaen, autolaen) ei ole maksusoodustusega.
2.2. Ettevõtte puhul
📌 Ettevõtte laenu intressid võivad olla maksuvähendatav kulu.
- Kui ettevõte võtab laenu äritegevuse arendamiseks (nt pangalaen, liising, investorilaen), võib laenu intressikulu kajastada ärikuluna ja vähendada maksustatavat kasumit.
- Kui intressimäär on ebamõistlikult kõrge (näiteks seotud osapoole laenud), võib Maksu- ja Tolliamet nõuda täiendavaid selgitusi või lugeda osa intressist ettevõtte tuluks.
3. Kas eraisikult eraisikule antud laenu intressid on maksustatavad?
Kui eraisik annab teisele eraisikule laenu ja saab selle eest intressi, on see maksustatav tulu.
📌 Laenuandja peab deklareerima intressitulu ja maksma sellelt tulumaksu.
- Kui laenuandja saab laenu eest intressi (nt 10% laenusummast), peab ta selle summa kajastama oma tuludeklaratsioonis.
- Eestis on tulumaksu määr 20%, mis rakendub saadud intressitulule.
📌 Kuidas deklareerida saadud intressitulu?
- Eraisik peab sisestama tuludeklaratsiooni vastavas jaotisesse saadud intressitulu.
- Maksu- ja Tolliamet võib küsida laenulepingut tõendamaks, et tegemist oli laenuga, mitte kingitusega või varjatud töötasuga.
⚠️ Kui laen anti ilma intressita, ei ole maksukohustust.
4. Laenud ettevõtte maksustamisel
4.1. Kas ettevõtte omanik võib võtta firmast laenu?
Jah, ettevõtte omanik võib võtta oma firmast laenu, kuid see peab olema turutingimustel.
📌 Kui laen on intressita või väga madala intressiga, võib maksuamet lugeda selle varjatud dividendiks ning maksustada seda tulu- ja sotsiaalmaksuga.
📌 Ettevõte peab intressidelt tasuma tulumaksu, kui intressimäär on turutingimustest madalam.
4.2. Kas ettevõtte poolt antud laen on maksustatav?
Kui ettevõte annab laenu oma töötajale, juhatuse liikmele või seotud osapoolele, võib sellega kaasneda maksukohustus.
📌 Maksurisk tekib siis, kui laenu ei maksta tagasi või see on intressivaba.
- Kui laenulepingus on kirjas turutingimustele vastav intressimäär, ei teki lisamaksustamist.
- Kui ettevõte annab intressivaba laenu, võib Maksu- ja Tolliamet lugeda selle töötasu osaks ja maksustada seda tulu- ning sotsiaalmaksuga.
5. Kui laenu andja kustutab võla – kas see on maksustatav?
Kui laenuandja otsustab laenuvõlgniku võla kustutada ja laenu ei pea enam tagasi maksma, võib see olla käsitletav maksustatava tuluna.
📌 Eraisiku puhul:
- Kui pank või eraisik kustutab võla, võib see teatud juhtudel olla maksustatav.
- Kui kustutatud laen on seotud töösuhtega (nt tööandja annab laenu töötajale ja hiljem kustutab selle), maksustatakse see tavaliselt palgatuluna.
📌 Ettevõtte puhul:
- Kui ettevõte kustutab teise ettevõtte laenu, võib see olla käsitletav kingitusena või ärituluna, millelt tuleb makse tasuda.
- Kui ettevõte kustutab seotud isiku laenu, võib see olla käsitletav dividendi või palgatuluna ja seega maksustatav.
6. Kas ettevõtte laenud mõjutavad käibemaksu?
📌 Laenuandmine iseenesest ei ole käibemaksuga maksustatav.
- Kui ettevõte annab laenu, siis see ei kuulu käibemaksustamise alla.
- Kui aga ettevõte pakub laenuteenust ärilisel eesmärgil (nt krediidiettevõtted), võib see alluda finantssektori regulatsioonidele.
📌 Kui ettevõte maksab laenuintresse, ei saa seda sisendkäibemaksuna maha arvata.
- Intressikulu ei ole seotud kauba või teenuse müügiga, mistõttu ei saa sellelt tagasi küsida käibemaksu.
7. Kokkuvõte – kuidas laenud mõjutavad maksustamist?
✅ Eraisikule laenu saamine ei ole maksustatav, kuid laenult saadud intressid on maksustatav tulu.
✅ Eraisiku laenuintressid ei ole enam maksusoodustusega (välja arvatud erandid minevikust).
✅ Ettevõtte laenuintressid võivad olla maksuvähendatav kulu, kui laen on seotud äritegevusega.
✅ Kui ettevõte annab seotud isikule intressita või madala intressiga laenu, võib see kaasa tuua maksukohustuse.
✅ Kui laen kustutatakse ja seda ei pea tagasi maksma, võib see muutuda maksustatavaks tuluks.
✅ Laenuandmine ei kuulu käibemaksustamise alla, kuid laenuintressi pealt ei saa käibemaksu tagasi küsida.
Kui oled ettevõtja või plaanid võtta laenu, konsulteeri raamatupidaja või maksunõustajaga, et vältida võimalikke maksutagajärgi. 📩
